San Marino e Azione 14 BEPS

Con l’adozione del minimum standard Azione 14, si sono introdotti a San Marino i principi in merito alla gestione delle controversie fiscali oggetto di procedure amichevoli (“MAP”), disciplinate dall’articolo 25 del Modello OCSE di convenzione per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio (“Modello OCSE”) che coinvolgono i contribuenti residenti e non residenti nel territorio della Repubblica di San Marino.

Il documento a cui i membri dell’Inclusive Framework, ivi incluso San Marino, devono attenersi per adottare questo standard è il Report Finale dell'Azione 14, intitolato Making Dispute Resolution Mechanism More Effective, redatto nel 2015 e seguito dal gruppo di lavoro MAP Forum dell’OCSE.

Tutti i trattati bilaterali contro le doppie imposizioni stipulati dalla Repubblica di San Marino contengono una clausola istitutiva della Procedura Amichevole (MAP), un istituto che si configura anzitutto, ai sensi dell'Articolo 25 del Modello OCSE, come rimedio esperibile da parte del contribuente che ritenga di essere o di poter essere leso da una imposizione fiscale non conforme alle Convenzioni.

La Procedura Amichevole può inoltre essre e avviata direttamente dalle Autorità Competenti degli Stati contraenti in caso di difficoltà o dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione del trattato bilaterale. 

La Segreteria di Stato per le Finanze e il Bilancio, per il tramite del Dipartimento Finanze e Bilancio, si pone in prima linea per garantire un ambiente favorevole agli investimenti delle imprese che operano a livello transfrontaliero e assicurare un’adeguata coerenza della prassi amministrativa con i principi declinati dalle fonti internazionali di riferimento.

A tale scopo (Prassi e Normativa di riferimento):

• in data 3 dicembre 2020 sono state emanate le Linee Guida sulle Procedure Amichevoli nelle controversie fiscali internazionali - Versione 1.0 per illustrare le caratteristiche dell'istituto della MAP, con specifico riferimento ai requisiti soggettivi e oggettivi, alle modalità di accesso, alle diverse fasi della procedura e i rispettivi nessi con il diritto interno;
• ) MAP Guidance of San Marino;
• MAP Profiles (ove è possibile verificare la MAP Profile aggiornata della Repubblica di San Marino);
• con la Legge 26 novembre 2021 n.192 “Misure di risoluzione delle controversie relative al trattamento fiscale - procedure amichevoli (MAP) ai sensi degli accordi in materia di doppia imposizione fiscale e scambio d'informazione in materia fiscale”, si sono introdotti a San Marino i principi in merito alla gestione delle controversie fiscali oggetto di procedure amichevoli (“MAP”), disciplinate dall’articolo 25 del Modello OCSE di convenzione per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio (“Modello OCSE”) che coinvolgono i contribuenti residenti e non residenti nel territorio della Repubblica di San Marino;
• ) MAP Law no.192 - 2021.